財政部公布的最新數(shù)據(jù)顯示，今年1~4月全國財政收入為8.96萬億元，同比增長17.05%，其中一般預(yù)算收入同比增長12.9%，基金預(yù)算收入（主要是土地出讓金）增長33.7%。在各項稅收中，增值稅增長18.4%，消費稅增長24%，個人所得稅增長20.8%，企業(yè)所得稅增長13%。與此同時，今年一季度名義GDP增長率為10%，財政收入大幅超過了GDP的增速。不僅如此，財政收入增速還超過了企業(yè)收入增長、員工收入增長?！?/span>
其實，最近幾年政府對企業(yè)減稅降費工作非常重視，2016年降低企業(yè)稅負(fù)5700多億，2017年減稅降負(fù)超過1萬億。政府減稅降負(fù)的數(shù)字是實打?qū)嵉?，但企業(yè)和居民的獲得感并不明顯，甚至不少企業(yè)和居民感覺稅負(fù)更重了，財政收入大幅超過名義GDP增長率，說明人們的稅收痛感也是實打?qū)嵉?，并非主觀感受或錯覺。這兩個數(shù)字間的矛盾該如何理解？
第一是局部與總體的關(guān)系。政府為企業(yè)減除了一部分費用，也減除了一部分原應(yīng)征收的稅，但減除項目之外的部分很可能增長過快，抵消了減負(fù)的效果。我們不能否定減稅降負(fù)的作用，如果沒有減負(fù)的努力，企業(yè)負(fù)擔(dān)可能會更重，稅收增長超過名義GDP的幅度會更大，但總體負(fù)但未減輕，說明仍有許多工作要做。
第二是不可忽視的征管因素。稅收征管有一定彈性，在居高不下的債務(wù)面前，一些地方政府加強(qiáng)了稅收征管，大力堵塞跑冒滴漏，這種做法與提高實質(zhì)稅率的效果是一樣的。而由于土地收入是財政收入的大宗，所以絕大多數(shù)地方政府都會設(shè)法在這上面動腦筋，所以，我們看到這幾年賣地收入幾乎是每年以30%~40%的速度在增長。
第三是部分累進(jìn)性稅種（如個人所得稅、消費稅）在被動地推高稅負(fù)。因為物價房價上漲的原因，這些年居民名義收入增長較快，而現(xiàn)有的個人所得稅制不論是免征額，還是稅率檔次都缺乏自動調(diào)節(jié)的機(jī)制，必須一年一議且充滿不確定性，這使得一些原本不需納稅的人自動成為個稅納稅者，原來的納稅者即便實際收入沒有提高也很容易進(jìn)入更高的稅率區(qū)間。而消費稅中的汽車消費稅與之類似，隨著人們購買汽車平均檔次的提高，納稅不是以等比例而是以累進(jìn)的方式增加。
財政收入拿得多，企業(yè)和消費者可支配的部分就少了。政府稅收和非稅收入長期超過名義GDP增速，是問題的根本原因，只有財政收入增速降下來，情況才能得到扭轉(zhuǎn)，不說要降到比GDP增速以下，至少是不能超過GDP增速，這是一個簡單的數(shù)字關(guān)系。而政府減稅降負(fù)的目標(biāo)最終要實現(xiàn)，很多東西需要改變或改革。
首先，減稅降負(fù)要突破狹義視角，樹立總體觀念，并以此衡量減稅降負(fù)工作的成績。一方面，企業(yè)減稅降負(fù)，不能單看取消了哪幾項收費，降了哪幾項稅的稅率，而要看企業(yè)的總體負(fù)擔(dān)是否因局部減負(fù)而真正減少了。也就是說，要用廣義口徑來衡量，而不能用狹義口徑來衡量。另一方面，要突破企業(yè)視角，應(yīng)該用“為經(jīng)濟(jì)運(yùn)行減負(fù)”來取代“為企業(yè)減負(fù)”。目前為企業(yè)減負(fù)的一個主要理由是實體經(jīng)濟(jì)運(yùn)行困難，需要為企業(yè)減負(fù)，但企業(yè)負(fù)擔(dān)與社會總體稅收負(fù)是緊密相關(guān)的。如果只是減少企業(yè)負(fù)擔(dān)，政府同時從企業(yè)之外的土地、房產(chǎn)、個人所得、消費上獲得了過多的收入，這些壓在居民身上的負(fù)擔(dān)體現(xiàn)為生活成本，進(jìn)而轉(zhuǎn)化成企業(yè)的人力成本，企業(yè)減掉的一點稅無法抵消人力成本的上升。所以，單純地講 “為企業(yè)減負(fù)”很容易陷入狗咬尾巴的怪圈，只有明確將“為經(jīng)濟(jì)運(yùn)行減負(fù)”作為目標(biāo)才可能達(dá)到目標(biāo)。
其次，要建立累進(jìn)稅的自動調(diào)整機(jī)制。個人所得稅除了要加快實行以家庭為單位的綜合征收之外，還要認(rèn)真地考慮實行一套免征額和進(jìn)檔收入的自動調(diào)整機(jī)制?？梢栽O(shè)定扣除物價和實際收入自然增長的一套公式，每年自動計算出新的免征額和每檔稅率的收入標(biāo)準(zhǔn)。這樣才能防止個稅因通脹因素而不斷實質(zhì)加重。
第三，降低稅率的力度要加大。從這幾年的財政收入數(shù)字來看，應(yīng)該大幅降低稅率，首先可以從增值稅率和個稅稅率開始。增值稅已從17%降到了16%，未來仍有降低空間，應(yīng)該加緊研究實施，盡早惠及企業(yè)和居民。
第四，最根本的還要大力控制政府支出。政府之所以在獲取稅收上有很強(qiáng)的動力，是因為政府的支出沖動太過強(qiáng)烈，抑制住政府支出沖動，遏制財政收入持續(xù)超GDP增長之勢才有成功的可能。