年終關(guān)賬后發(fā)現(xiàn)錯賬怎么辦？別慌！這幾個調(diào)賬方法請收下！
1.根據(jù)錯賬發(fā)生vs發(fā)現(xiàn)的時間不同，分為： ? 當(dāng)期發(fā)生的錯賬 ? 上一年度的錯賬 2.原則：錯賬＋調(diào)賬＝正確的分錄
1.一般處理方法：根據(jù)正確會計核算，采用紅字沖銷法、補充登記法、綜合賬務(wù)調(diào)整法； 2.涉及損益類科目：當(dāng)月直接調(diào)整錯賬，跨月先調(diào)整相關(guān)科目再結(jié)轉(zhuǎn)到“本年利潤”科目。 舉例 2020年底，A公司發(fā)現(xiàn)8月有一筆貨款錯入了“其他應(yīng)付款”，未確認收入，金額36000元。假設(shè)增值稅稅率13%，該如何調(diào)賬？ 錯賬分錄 借：銀行存款 36000.00 貸：其他應(yīng)付款 36000.00 分析 ①正確的處理，確認收入： 借：銀行存款 36000.00 貸：主營業(yè)務(wù)收入 31858.40 應(yīng)交稅費—應(yīng)交增值稅（銷項稅額） 4141.60 ②計算稅金及附加 城建稅＝4141.60×7%＝289.90（元） 教育費附加＝4141.60×3%＝124.30 （元） 地方教育費附加＝4141.60×2%＝82.80 （元） ③調(diào)整的賬務(wù)處理： 借：其他應(yīng)付款 36000.00 貸：主營業(yè)務(wù)收入 31858.40 應(yīng)交稅費—應(yīng)交增值稅（銷項稅額）4141.60 借：稅金及附加 497.00 貸：應(yīng)交稅費—應(yīng)交城建稅 289.90 —應(yīng)交教育費附加 124.30 —應(yīng)交地方教育費附加 82.80
1.決算報表編制前
? 不影響利潤的，直接調(diào)整上年度賬項
? 影響利潤的，同時調(diào)整“本年利潤”
2.決算報表編制后
? 不影響利潤的，直接調(diào)整上年度賬項
? 影響利潤的通過“以前年度損益調(diào)整”調(diào)整
? 注意對所得稅的影響
舉例1
2020年7月，某稽查局發(fā)現(xiàn)A公司2019年12月有一筆貨款錯入了“其他應(yīng)付款”，未確認收入，金額36000元。假設(shè)增值稅稅率13%，企業(yè)所得稅率25%，該如何調(diào)賬？
錯賬分錄
借：銀行存款 36000.00
貸：其他應(yīng)付款 36000.00
分析
①確定收入
借：其他應(yīng)付款 36000.00
貸：以前年度損益調(diào)整 31858.40
應(yīng)交稅費—增值稅檢查調(diào)整 4141.60
②計算稅金及附加
城建稅＝4141.60*7%＝289.90 （元）
教育費附加＝4141.60×3%＝124.30 （元）
地方教育費附加＝4141.60×2%＝82.80 （元）
③稅金及附加賬務(wù)處理：
借：以前年度損益調(diào)整 497.00
貸：應(yīng)交稅費—應(yīng)交城建稅 289.90
—應(yīng)交教育費附加 124.30
—應(yīng)交地方教育費附加 82.80
④計提企業(yè)所得稅＝31361.40×25%＝7840.35 （元）
借：以前年度損益調(diào)整 7840.35
貸：應(yīng)交稅費—應(yīng)交所得稅 7840.35
⑤結(jié)轉(zhuǎn)以前年度損益調(diào)整
借：以前年度損益調(diào)整 23521.05
貸：利潤分配—未分配利潤 23521.05
1.利潤表項目 ? 表現(xiàn)為實現(xiàn)的利潤，直接調(diào)整利潤賬戶 2.資產(chǎn)負債表項目 ? 需經(jīng)過計算分攤，確定利潤額 ? 發(fā)生在材料采購成本、原材料成本的結(jié)轉(zhuǎn)、生產(chǎn)成本的核算 ? 期末原材料、在產(chǎn)品、產(chǎn)成品和本期銷售成本之間分攤 案例 審計發(fā)現(xiàn)企業(yè)2020年6月將新建廠房領(lǐng)用的生產(chǎn)用原材料30000元計入生產(chǎn)成本。當(dāng)期期末既有在產(chǎn)品，也有生產(chǎn)完工產(chǎn)品，完工產(chǎn)品當(dāng)月對外銷售一部分，因此多計入生產(chǎn)成本的30000元分別計入了生產(chǎn)成本、產(chǎn)成品、產(chǎn)品銷售成本之中。經(jīng)核實，期末在產(chǎn)品成本為150000元，產(chǎn)成品成本為150000元，產(chǎn)品銷售成本為300000元。應(yīng)如何調(diào)賬？ 分析 第1步：計算分攤率 分攤率＝30000/（150000+150000+300000）＝0.05 第2步：計算各環(huán)節(jié)的分攤數(shù)額 ①在產(chǎn)品應(yīng)分攤數(shù)額＝150000×0.05＝7500（元） ②產(chǎn)成品應(yīng)分攤數(shù)額＝150000×0.05＝7500（元） ③本期產(chǎn)品銷售成本應(yīng)分攤數(shù)額＝300000×0.05＝ 15000（元） 第3步：調(diào)整相關(guān)賬戶 借：在建工程 30000 貸：生產(chǎn)成本 7500 庫存商品 7500 本年利潤 （以前年度損益調(diào)整） 15000
1.判斷是賬務(wù)差錯還是稅會差異 （調(diào)賬 or 納稅調(diào)整）； 2.調(diào)賬的3種方法 （紅字，補充登記 和 綜合調(diào)整）； 3.當(dāng)年錯賬的調(diào)整 （本年利潤）； 4.前期錯賬的調(diào)整 （以前年度損益調(diào)整，增值稅，企業(yè)所得稅）； 5.計算分攤調(diào)整 （分攤率）。