甲公司（服務業(yè)）2018年1月1日開業(yè)，登記為小規(guī)模納稅人，季度申報增值稅。2018年1月1日至2018年9月30日累計銷售額495萬元。2018年10月1日發(fā)生一筆銷售，金額10萬元。這樣，甲公司年累計銷售額已經(jīng)超過500萬元。那么，甲公司何時要轉為一般納稅人計稅呢？
一、甲公司可以在年應稅銷售額超過規(guī)定標準的季度的所屬申報期結束后15日內(nèi)按照規(guī)定辦理一般納稅人登記手續(xù)。甲公司2018年10月1日銷售額超過500萬元，10月1日屬于第四季度。假設2018年第四季度申報期是2019年1月15日前（若有法定事由還會延長）。那么，甲公司可以在申報期結束后15日內(nèi)（即1月30日前）申報辦理一般納稅人登記。二、未按規(guī)定時限辦理的，主管稅務機關應當在規(guī)定時限結束后5日內(nèi)制作《稅務事項通知書》，告知納稅人應當在5日內(nèi)向主管稅務機關辦理相關手續(xù)。也就是說，截止2019年1月30日，甲公司仍未辦理一般納稅人登記；主管稅務機關最快也要在1月31日向甲公司下達通知，這時甲公司需要在2月5日前辦理。那么，如果到2019年2月5日，甲公司還沒有辦理登記呢？三、逾期仍不辦理的，次月起按銷售額依照增值稅稅率計算應納稅額，不得抵扣進項稅額，直至納稅人辦理相關手續(xù)為止。即使最快，也要等到2019年3月才會執(zhí)行“一般納稅人稅率且不得抵扣進項稅額”的懲罰措施，直到辦理一般納稅人登記手續(xù)。好的，甲公司當然要避免這種懲罰，那么可以在2月28日前辦理。如果2月28日辦理登記手續(xù)，何時開始執(zhí)行一般納稅人計稅方法呢？四、自一般納稅人生效之日起，按照增值稅一般計稅方法計算應納稅額……生效之日，是指納稅人辦理登記的當月1日或者次月1日，由納稅人在辦理登記手續(xù)時自行選擇。顯然，甲公司既然盡最大努力拖延辦理一般納稅人登記，這時候可以選擇次月1日（即2019年3月1日）起開始按照一般納稅人計稅。注：我們回到文章第二部分，甲公司按照主管稅務機關通知，在2月5日前辦理一般納稅人登記手續(xù)，也是可以選擇3月份生效。我們列出第三部分，只是為了全面解析《增值稅一般納稅人登記管理辦法》相關條款全部內(nèi)容。我們來看，自2018年10月1日銷售額超過500萬元，到2019年3月1日起開始按照一般納稅人計稅，時間整整過了五個月。附相關依據(jù)：《增值稅一般納稅人登記管理辦法》（國家稅務總局令第43號）第八條、第九條因為2019年第一季度涉及兩種計稅方法（1、2月小規(guī)模納稅人簡易計稅方法，3月一般納稅人一般計稅方法），我們附上一個國家稅務總局答疑：按季納稅的小規(guī)模納稅人從2019年3月1日起成為了一般納稅人，那么一季度如何申報，如何享受免稅政策？答：納稅人需要在4月份征期內(nèi)辦理兩項申報業(yè)務：一是辦理3月稅款所屬期的一般納稅人申報；二是辦理1-2月稅款所屬期的小規(guī)模納稅人申報，小規(guī)模納稅人申報可以按季度銷售額不超過30萬元的標準來確定是否享受免稅政策。對于納稅人在季度中間由一般納稅人轉登記為小規(guī)模納稅人，或由小規(guī)模納稅人登記為一般納稅人、小規(guī)模納稅人納稅期限核定為按季的，納稅人對應屬期申報銷售額均統(tǒng)一以季度銷售額30萬元的標準來判斷是否享受小規(guī)模納稅人免征增值稅政策。
