問題提出
1.什么是年度審計工作計劃？
2.制訂年度審計工作計劃是誰的責(zé)任？
3.年度審計工作計劃由誰審批？
4.制訂年度審計工作計劃應(yīng)考慮的因素？
5.年度審計工作計劃應(yīng)包括哪些內(nèi)容？
6.制訂年度審計工作計劃的步驟？
7.年度審計工作計劃管理過程中存在的誤區(qū)？
我答：內(nèi)部審計機(jī)構(gòu)負(fù)責(zé)人負(fù)責(zé)年度審計計劃的編制工作。 【中國內(nèi)部審計協(xié)會發(fā)布的第2101號 內(nèi)部審計具體準(zhǔn)則——審計計劃第八條】
內(nèi)部審計機(jī)構(gòu)年度審計計劃報經(jīng)組織董事會或者最高管理層批準(zhǔn)；【中國內(nèi)部審計協(xié)會發(fā)布的第2101號 內(nèi)部審計具體準(zhǔn)則——審計計劃第五條】
我答：應(yīng)考慮的因素（注：排列分先后順序）： 1.高級管理層和董事會的意見； 2.組織的戰(zhàn)略目標(biāo)、年度目標(biāo)及業(yè)務(wù)活動重點(diǎn)； 3.影響組織戰(zhàn)略目標(biāo)實現(xiàn)的相關(guān)風(fēng)險、風(fēng)險管理程序及風(fēng)險管理水平；尤其要關(guān)注固有風(fēng)險非常高的領(lǐng)域； 4.對相關(guān)業(yè)務(wù)活動有重大影響的法律、法規(guī)、政策、計劃和合同； 5.相關(guān)業(yè)務(wù)活動的復(fù)雜性及其近期變化； 6.相關(guān)人員的能力及其崗位的近期變動； 7.以往審計發(fā)現(xiàn)的問題頻次、整改情況及相關(guān)問題對組織戰(zhàn)略目標(biāo)實現(xiàn)的影響程度； 8.審計范圍及審計資源，平衡有限的審計資源與幫助組織實現(xiàn)目標(biāo)之間的關(guān)系； 9.已經(jīng)接受的咨詢業(yè)務(wù)也應(yīng)納入計劃； 10.其他與組織目標(biāo)有關(guān)的重要情況。
我答：年度審計計劃應(yīng)當(dāng)包括但不限于以下內(nèi)容： 1.年度審計工作目標(biāo)； 2.具體審計項目及實施時間； 3.實施年度審計工作計劃的措施或方案； 4. 各審計項目需要的審計資源； 5. 后續(xù)審計安排。
我答：我常采用制訂計劃的步驟如下： 1.征求高層管理層、董事會及各職能部門、所屬子公司的意見，最好采用當(dāng)面溝通、訪談或調(diào)查問卷的方式； 2.認(rèn)真研究組織發(fā)展戰(zhàn)略、目標(biāo)、組織重要會議精神；查閱、分析研究、參加會議等； 3．圍繞組織戰(zhàn)略目標(biāo)識別、評估影響組織戰(zhàn)略目標(biāo)實現(xiàn)的重大風(fēng)險，評價風(fēng)險管理水平，列出剩余風(fēng)險（即未被管理的風(fēng)險）清單；書面清單方式； 4.將剩余風(fēng)險立項作為年度審計計劃備選立項項目；書面形式； 5.平衡內(nèi)部資源與審計備選項目之間的關(guān)系后確定審計項目；如內(nèi)部審計資源不足的審計項目，備注需外部專家支持需求，待高層審批；書面清單方式； 6.整合立項項目、實施審計計劃的措施或方案及審計計劃包括的其他內(nèi)容形成審計工作計劃征求意見稿； 7.就征求意見稿征求高級管理層、董事會意見；最好當(dāng)面溝通； 8.根據(jù)上級意見完善工作計劃后報批；書面形式； 9.在審計機(jī)構(gòu)內(nèi)部傳達(dá)審計工作計劃，并組織實施，開審計專題會議討論等方式。
我答：通常會有以下誤區(qū)： 誤區(qū)一、年度審計工作計劃可有可無，審計什么，按上級要求行事即可。 誤區(qū)二、年度審計工作計劃一旦確定，全年雷打不動按計劃執(zhí)行，無需調(diào)整。 首席審計官必須評估審計計劃是否能反映內(nèi)外部環(huán)境的變化(如政府頒布的與組織相關(guān)的法規(guī)、高級管理層和董事會的臨時任務(wù)安排、組織的風(fēng)險偏好都需要首席審計官綜合考慮，并做出及時調(diào)整。 誤區(qū)三、審計資源不充分的情況下，只要組織需要就應(yīng)該立項，因內(nèi)審必須滿足組織的需求，要做總經(jīng)理想做沒時間做的事。 誤區(qū)四、審計工作無邊界，只要領(lǐng)導(dǎo)要求的項目都必須立項，影響審計獨(dú)立性無需向高層說明，唯上是從。 誤區(qū)五、實施計劃過程中無需向上級報告計劃執(zhí)行情況，因年初已經(jīng)審批，領(lǐng)導(dǎo)心里有數(shù)。 誤區(qū)六、立項依據(jù)應(yīng)該為組織內(nèi)控薄弱領(lǐng)域不考慮組織目標(biāo)。
如果年度審計計劃不允許對影響公司的所有重要法規(guī)進(jìn)行足夠的遵循性測試， 內(nèi)部審計部門應(yīng)該: A. 確保董事會和高級管理層已知道這個限制。 C. 表明本年沒有包含在測試中的法規(guī)將在下年進(jìn)行審查。 D、縮小經(jīng)營和財務(wù)審計的范圍，以留出額外的審計時間去進(jìn)行遵循性 參考答案見文尾
B. 在審計計劃里附一個備忘錄，列明缺少審計覆蓋面的理由。
參考答案: A
解題思路:
A. 正確，高級管理層和董事會應(yīng)得到審計范圍受到限制的信息，包括對相關(guān)法律法規(guī)的遵循性測試。
B. 不正確，審計范圍不完整的信息不應(yīng)僅限于內(nèi)部審計部門了解。
C. 不正確，對重要法規(guī)的遵循性測試應(yīng)每年進(jìn)行一次。
D. 不正確，對其他領(lǐng)域的審計范圍不應(yīng)機(jī)械地縮小。內(nèi)部審計部門可以要求額外的審計資源以便為風(fēng)險提供足夠大的審計覆蓋面。
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