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應(yīng)收款項(xiàng)

對(duì)于單獨(dú)計(jì)提壞賬準(zhǔn)備的應(yīng)收賬款選取樣本,復(fù)核管理層對(duì)預(yù)計(jì)未來(lái)可獲得的現(xiàn)金流量做出估計(jì)的依據(jù)及合理性；檢查賬齡較長(zhǎng)、大額應(yīng)收款項(xiàng)的客戶(hù)真實(shí)財(cái)務(wù)狀況，復(fù)核已經(jīng)出現(xiàn)逾期、違約現(xiàn)象的應(yīng)收款項(xiàng)其可收回金額的預(yù)測(cè)使用的相關(guān)假設(shè)和參數(shù)是否合理。

貸款、融出資金

對(duì)個(gè)別方式評(píng)估的資產(chǎn)減值準(zhǔn)備，抽樣進(jìn)行獨(dú)立的信貸審閱，根據(jù)支持性證據(jù)測(cè)試預(yù)計(jì)的未來(lái)現(xiàn)金流量和折現(xiàn)率，重新計(jì)算；對(duì)組合方式評(píng)估的資產(chǎn)減值準(zhǔn)備，測(cè)試減值模型中使用的貸款信息，評(píng)估管理層采用的參數(shù)和假設(shè)，判斷相關(guān)假設(shè)是否符合當(dāng)前經(jīng)濟(jì)環(huán)境和近期貸款損失經(jīng)驗(yàn)。

可供出售金融資產(chǎn)

抽樣檢查公允價(jià)值下跌的幅度及持續(xù)時(shí)間；評(píng)估管理層判斷公允價(jià)值發(fā)生嚴(yán)重或非暫時(shí)性下跌的標(biāo)準(zhǔn)的合理性，并與行業(yè)慣例進(jìn)行對(duì)比。

商品銷(xiāo)售收入

抽樣檢查銷(xiāo)售合同、訂單、產(chǎn)品出庫(kù)單、銷(xiāo)售發(fā)票、產(chǎn)品運(yùn)輸單、客戶(hù)簽收單等；檢查期后銷(xiāo)售退回情況，評(píng)估銷(xiāo)售收入是否在恰當(dāng)?shù)钠陂g確認(rèn)等。

建造合同收入

將已完工項(xiàng)目實(shí)際發(fā)生的總成本與估計(jì)的合同總成本進(jìn)行對(duì)比分析，評(píng)估管理層做出相關(guān)會(huì)計(jì)估計(jì)的經(jīng)驗(yàn)和能力；抽樣檢查實(shí)際發(fā)生工程成本的相關(guān)合同、發(fā)票、設(shè)備簽收單、進(jìn)度確認(rèn)單等支持性文件，評(píng)估實(shí)際成本是否在恰當(dāng)?shù)钠陂g確認(rèn)；對(duì)工程進(jìn)度進(jìn)行現(xiàn)場(chǎng)查看，分析確認(rèn)完工百分比的合理性等。

房地產(chǎn)收入

抽樣檢查竣工備案文件、面積實(shí)測(cè)報(bào)告以及銷(xiāo)售合同中其他約定，評(píng)價(jià)項(xiàng)目是否已達(dá)到交付條件；抽樣檢查購(gòu)買(mǎi)方付款文件；抽樣檢查房屋交付文件，如入伙公告、交房通知書(shū)、房屋交接單等；抽樣檢查資產(chǎn)負(fù)債表日前后確認(rèn)收入的項(xiàng)目，并結(jié)合開(kāi)發(fā)產(chǎn)品監(jiān)盤(pán)程序,檢查銷(xiāo)售收入確認(rèn)的期間是否正確等。

航運(yùn)業(yè)務(wù)收入

了解航運(yùn)業(yè)務(wù)系統(tǒng)和財(cái)務(wù)系統(tǒng)，并執(zhí)行信息系統(tǒng)審計(jì)；將航運(yùn)業(yè)務(wù)系統(tǒng)數(shù)據(jù)與財(cái)務(wù)系統(tǒng)數(shù)據(jù)進(jìn)行核對(duì)；獲取船型、航線(xiàn)、貨運(yùn)量等業(yè)務(wù)數(shù)據(jù)，與上期數(shù)據(jù)比較，檢查是否存在異常，并結(jié)合公開(kāi)獲取的行業(yè)報(bào)告和運(yùn)價(jià)指數(shù)，分析其變動(dòng)趨勢(shì)是否合理，查明異?，F(xiàn)象和重大波動(dòng)的原因等。

租賃服務(wù)收入

檢查相關(guān)合同及對(duì)應(yīng)原始憑證，判斷交易商業(yè)實(shí)質(zhì)，評(píng)價(jià)管理層對(duì)租賃分類(lèi)等的判斷，重新計(jì)算相關(guān)資產(chǎn)和負(fù)債入賬金額等；實(shí)施實(shí)質(zhì)性分析程序，對(duì)比不同融資租賃項(xiàng)目?jī)?nèi)含報(bào)酬率，對(duì)比兩期銷(xiāo)售及毛利變動(dòng)，分析整體毛利的合理性；檢查相關(guān)合同、協(xié)議、經(jīng)租賃方確認(rèn)的啟用及停用單、經(jīng)租賃方確認(rèn)的結(jié)算單以及設(shè)備使用效率明細(xì)表、經(jīng)營(yíng)報(bào)表等收入確認(rèn)相關(guān)依據(jù)等。

經(jīng)銷(xiāo)模式收入

抽樣檢查與經(jīng)銷(xiāo)商簽訂的銷(xiāo)售合同，評(píng)價(jià)收入確認(rèn)政策是否符合企業(yè)會(huì)計(jì)準(zhǔn)則的規(guī)定；對(duì)主要銷(xiāo)售區(qū)域的經(jīng)銷(xiāo)商進(jìn)行實(shí)地訪(fǎng)談，了解并查看經(jīng)銷(xiāo)商身份信息，詢(xún)問(wèn)交易流程、結(jié)算方式、交易頻率及交易數(shù)據(jù)等，并與獲取的財(cái)務(wù)信息進(jìn)行比較；將本年度記錄的收入核對(duì)至相關(guān)的訂單、經(jīng)簽收的發(fā)貨單等支持性文件，評(píng)價(jià)收入是否按照相關(guān)會(huì)計(jì)政策予以確認(rèn)；抽樣檢查相關(guān)訂單、經(jīng)簽收的發(fā)貨單等。